Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налогового уведомления. Также по уведомлению уплачивается НДФЛ с доходов, с которых налоговый агент не смог удержать налог и представил сообщение об этом в налоговый орган. По налоговому уведомлению должен быть уплачен и НДФЛ с выигрышей от участия в азартных играх в казино и залах игровых автоматов, с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть направлено в бумажном виде или в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц (ЛК ФЛ), через Единый портал государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ). Налоговое уведомление на бумаге направляется по почте заказным письмом. Оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма.
Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумаге лично или под расписку в любом налоговом органе, либо через МФЦ на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю) через МФЦ в срок, не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
Если у налогоплательщика имеется доступ к ЛК ФЛ, он получит налоговое уведомление исключительно в электронном виде. Датой его получения считается день, следующий за днем размещения налогового уведомления в ЛК ФЛ. Налоговое уведомление в бумажном виде по почте в таком случае не направляется.
Если гражданин хочет получать налоговые уведомления на бумаге, ему нужно направить уведомление об этом в налоговый орган лично (через представителя), в том числе через МФЦ, по почте, либо в электронной форме через свой ЛК ФЛ.
Для получения налогового уведомления через личный кабинет на ЕПГУ необходимо зарегистрироваться в ЕСИА и направить в налоговый орган соответствующее уведомление в электронной форме с использованием ЕПГУ. При направлении налогового уведомления через личный кабинет на ЕПГУ датой его получения считается день, следующий за днем направления уведомления через такой личный кабинет.
Налоговые уведомления на бумаге по почте не направляются в следующих случаях:
наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;
наличие переплаты в сумме большей, чем сумма начислений;
если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления (п.4 ст. 52 НК РФ);
если налогоплательщик является пользователем ЛК ФЛ и не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумаге;
если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на ЕПГУ.